涉及遠(yuǎn)超千萬戶納稅人的營改增將在5月1日全面推開。這項(xiàng)廣受關(guān)注的改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍具體實(shí)施細(xì)則，將惠及幾乎所有的生產(chǎn)經(jīng)營單位，生活服務(wù)業(yè)也將收到免稅“禮包”，記者就此采訪了有關(guān)行業(yè)人士和財(cái)稅專家。

生活服務(wù)業(yè)：減稅效果比較明顯

王大姐在杭州西斗門路開了一家不足20方米的小面館，每年?duì)I業(yè)額在10萬元左右，她也很關(guān)心這次營改增細(xì)則出臺對她家小店有多大的影響。王大姐認(rèn)真研究了一下生活服務(wù)業(yè)有關(guān)細(xì)則，然后高興地告訴記者：“我的年銷售額在100萬元以下，屬于小規(guī)模納稅人，可以按照建議計(jì)稅方法適用3%的征收率。比原來的5%營業(yè)稅，減少2個點(diǎn)，每年可以少交2000元稅了。這是個不錯的禮包。”

王大姐的餐飲店屬于生活服務(wù)業(yè)，生活服務(wù)業(yè)還包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。和金融業(yè)一樣，生活服務(wù)業(yè)將實(shí)行6%的增值稅率。

“生活服務(wù)業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計(jì)稅方法適用3%的征收率。”張斌表示。營改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，尤其是對進(jìn)項(xiàng)稅金較多的納稅人更為有利。

值得注意的是，對于生活服務(wù)業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”，明確了免征增值稅的項(xiàng)目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，從事學(xué)歷教育的學(xué)習(xí)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，等等。

建筑業(yè)：要有效提高可抵扣發(fā)票比例

建筑業(yè)從征收3%的營業(yè)稅，到改為征收11%的增值稅，這次營改增對建筑業(yè)的影響最大。對大型建筑商來說，是減負(fù)了還是稅負(fù)增加了呢?

對中南建設(shè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理朱水良來說，最集團(tuán)財(cái)務(wù)已為“營改增”開了好多次會，主要議題就是如何在新政下合理繳稅。

“以前只要每月15日前根據(jù)營業(yè)額申報(bào)營業(yè)稅就行了，實(shí)行‘營改增’后，財(cái)務(wù)核算變得復(fù)雜。”朱水良告訴記者，以前的建筑業(yè)營業(yè)稅就是簡單的營業(yè)額3%的稅率;而增值稅按一般計(jì)稅方法，需要用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣抵當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額，如果兩者差額大，繳的稅就高，而實(shí)際上，這個度并不好把握。今后每個月都要對所有項(xiàng)目的抵扣發(fā)票進(jìn)行預(yù)核算，來配比當(dāng)期的銷項(xiàng)發(fā)票。

“還有一點(diǎn)，像人工工資、一些個體工商戶，無法提供增值稅專用發(fā)票，所以無法抵扣稅額，會造成稅負(fù)增加。這樣就得有效提高可抵扣發(fā)票的比例。我測算了一下，如果建筑材料成本中增值稅專用發(fā)票部分比例達(dá)到70%左右，我們所繳納的增值稅和原來的營業(yè)稅持。這個比例越低，能抵扣的稅額越少，我們要繳納的增值稅就越多。”朱水良說。

房地產(chǎn)開發(fā)商：更多進(jìn)項(xiàng)資產(chǎn)可抵扣稅費(fèi)

房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，對于開發(fā)商而言，營改增的影響大小，將主要取決于三個指標(biāo)：毛利率的高低、可以獲得的進(jìn)項(xiàng)的多少以及施工單位向房企轉(zhuǎn)嫁的稅費(fèi)比例，都將影響房地產(chǎn)企業(yè)繳納的稅費(fèi)。

杭州某知名房企財(cái)務(wù)主管告訴記者，經(jīng)過他測算，毛利率越高，繳納的增值稅相應(yīng)越高，而在可抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票額不變的情況下，毛利率在30%左右，所繳納的增值稅與原來的營業(yè)稅繳納額差不多。他測算后發(fā)現(xiàn)，目前“營改增”后，公司項(xiàng)目繳納稅費(fèi)跟往年差不多，保持中性。而對于那些毛利率低甚至微利的開發(fā)項(xiàng)目，稅負(fù)其實(shí)是減輕了。

從事財(cái)務(wù)行業(yè)多年的某業(yè)內(nèi)人士告訴記者，營改增后意味著有更多的進(jìn)項(xiàng)資產(chǎn)可以抵扣稅費(fèi)。從數(shù)字上看，11%的增值稅確實(shí)要高于5%的營業(yè)稅，但對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地價(jià)款、設(shè)計(jì)費(fèi)、建筑費(fèi)用等進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。

金融業(yè)：稅負(fù)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)只減不增

金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務(wù)種類眾多，核算也比較復(fù)雜，被認(rèn)為是最后一批營改增行業(yè)中的一大難點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓，由原來的5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

金融業(yè)產(chǎn)品服務(wù)變化很多，對金融企業(yè)來說，應(yīng)該根據(jù)不同產(chǎn)品的特性進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，“從稅務(wù)成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會下降，具體要看企業(yè)經(jīng)營狀況。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示。