年年終獎個人所得稅如何計算

2024-05-22 12:48:21 大風車考試網

年關將，許多企業、單位又開始籌劃發放全年一次性獎金(以下通稱“年終獎”，指在一個月內發放的屬于年度性的獎金)。稅務專家特別提醒：年終獎發放請盡量避開“盲區”，否則，會“得不償稅”，多發有可能不能多得，甚至還會遇到“要為多發的1元年終獎多繳納百元、千元甚至萬元的稅”這種極端情況。

“盲區”在作怪

案例：

今年年底，單位發給小李年終獎18800元，按照有關年終獎個人所得稅政策計算，小李應為這筆收入繳稅1775元，即稅后小李實際拿到手的錢是17025元。同單位的小王年終獎是18000元，同樣方法計算，應該繳稅540元，稅后小王實際拿到手的錢是17460元。這樣，就造成小李比小王只是多了800元年終獎，但卻要比小王多繳1235元的稅，導致小李實際上是“得不償稅”，還要倒貼，結果拿到手的錢就比小王少了435元。

為什么會出現這種所得與稅負不匹配的情況?這就是“盲區”在作怪。

什么是“盲區”?

“盲區”，是因我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結果。

根據我國年終獎個人所得稅計算方法，會出現這樣一個規律：

如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應地大幅增加，這時會出現一種特別的情況，就是年終獎數額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、“得不償稅”、多發不能多得的情況;不過，這種情況在獎金增加幅度大到一定數額(或稱“衡點”)時又會消失，重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態，即多發獎金稅后也能多得。

由于個人所得稅稅率有七檔，這些臨界點也有多個，每個臨界點與衡點之間的區間，在業內，人們形象地稱之為“盲區”或者“無效區間”，表明在這些區間內，所得增加與稅負增加不相匹配，稅收調節功能的失效與盲目。

今年8月份，有人盜用國家稅務總局名義發布“47號公告”，引起全國輿論嘩然。這個假“47號公告”之所以能造成那么大的反響，就是因為它不僅指出了年終獎計稅方法的這一“軟肋”，同時還搞出了一個新計稅方法“合理地”把“盲區”抹掉。

“盲區”在哪里?

據羊城晚報記者了解，在9月1日新修訂的個人所得稅法施行之前，年終獎“盲區”共有八個，在這之后，因為個人所得稅法在費用扣除標準、稅率等方面均進行了調整，導致“盲區”也隨之發生變化，形成了新的“盲區”。

據北京中翰聯合稅務師事務所提供給羊城晚報的“全年一次性獎金臨界點節稅安排表”看，新的“盲區”共有六個，分別是：[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]。

如果發給員工的年終獎數額正好落在“盲區”內，對員工、企業、單位來說，就真是“悲具”了，如上述例子中的小李，要為多發的800元年終獎多繳1235元的稅!本來企業想多發獎金獎勵員工，但結果多獎勵的錢卻讓員工實際到手的獎金“縮水”了。

多發1元多繳萬元稅

根據我國全年一次性獎金個人所得稅計算方法，發給個人的年終獎多出1元，真的會導致稅后實際獎金收入少千元甚至萬元的情況。

以第一個“盲區”[18001元，19283.33元]為例：

18000元年終獎，對應稅率是3%，應納稅540元，稅后可以拿到17460元。

但如果年終獎增加1元到18001元，對應的計稅稅率為10%，應納稅上升到1695.10元，結果，稅后能拿到的年終獎只有16305.9元。也就是說，多發1元年終獎會導致稅后少得1154.1元(見附表)。

以第四個“盲區”[420001元，447500元]為例：

420000元年終獎，對應稅率是25%，應納稅103995元，稅后可以拿到316005元。

但若年終獎增加1元到420001元，對應的計稅稅率為30%，應納稅上升到123245.30元，結果，稅后能拿到的年終獎只有296755.7元。即多發1元年終獎會導致稅后少得19249.30元(見附表)。

以“舍”來避“盲區”

如何避免好心辦“壞事”?用稅務界人士一句調侃的話概括就是：舍得是福。

也就是說，在發放年終獎時，只有“舍”才能“得”。

以上面的例子來看，小李的年終獎是18800元，如果小李選擇只要18000元，捐出去800元;又或者企業選擇只發18000元;這樣，不僅小李實得的獎金不會“縮水”，同時還做了善事，企業、單位也可以節省工資費用把錢花到職工其他福利上。

根據北京中翰聯合稅務師事務所計算出來的臨界點，個人年終獎在18000元(含)以下的，納稅額不超過540元，也不用擔心“盲區”;但如果個人年終獎達到18001元-19283.33元之間，那么，就會遭遇獎金增加“一小步”納稅額增加“一大步”的情況，這時，應考慮選擇發18000元;如果個人年終獎達到54001元-60187.50元之間，也是如此，應考慮選擇發54000元……以此類推(見附表)，避開“盲區”。

年終獎個稅計算方法

年終獎個稅計算方法分兩種情況：

第一種：取得全年一次性獎金當月，個人工薪所得高于(或等于)費用扣除額(3500元)的，計算公式為：

應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

第二種：取得全年一次性獎金當月，個人工薪所得低于費用扣除額(3500元)的，計算公式為：

應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

上述兩個計算公式中的稅率和速算扣除數是多少?答案是：用全年一次性獎金總額÷12(一年12個月)后得出的商數，再對照工薪所得個稅稅率表即可確定。

根據有關政策規定，由于上述計稅方法是一種優惠辦法，因此，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于實行全年考核、分次發放獎金的企事業單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定計算繳納個人所得稅。

例：韓先生2011年12月3日取得工資收入3400元(扣除三險一金后)，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅?

韓先生應納稅額為：[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295(元)

全年一次性獎金臨界點節稅安排

年終獎除以12適用速算應納稅額多發獎金數額增加稅額

的商數稅率扣除數

18000元15003%0540元00

18001元1500.0810%1051695.10元1元1155.10元

19283.33元1606.9410%1051823.33元1283.33元1283.33元

54000元450010%1055295元00

54001元4500.0820%55510245.20元1元4950.20元

60187.50元5015.6320%55511482.50元6187.50元6187.50元

108000元900020%55521045元00