年終獎(jiǎng)的含義

年終獎(jiǎng)的正式名稱叫全年一次性獎(jiǎng)金，是單位給予雇員一年來的工作業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，也是可給可不給的一個(gè)項(xiàng)目。

年終獎(jiǎng)的由來

獎(jiǎng)金對于員工來說是一種物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。如果員工的績效優(yōu)良，工作成績突出，為企業(yè)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，就應(yīng)該給予獎(jiǎng)勵(lì)，一來是對員工努力的承認(rèn);二來激勵(lì)員工繼續(xù)努力工作，實(shí)現(xiàn)更佳的工作表現(xiàn)。但記者在對一些企業(yè)的調(diào)查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候考慮的并不簡單，有的目的很明確，就是為了獎(jiǎng)勵(lì)員工們在一年當(dāng)中所付出的勞動(dòng)，但也有一些企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候是不得已而為之。

年終獎(jiǎng)令人歡喜令人憂

辛苦一年了，年底的時(shí)候，大家都盼望著能拿到豐厚的年終獎(jiǎng)。但是，拿到年終獎(jiǎng)之后，不要把個(gè)人所得稅給忘了。很多人對于年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算方法都是比較迷糊，在這里，簡單為大家介紹一下年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算方法，并提供一個(gè)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算器.xls，可以方便大家更快捷的算出自己應(yīng)該交的年終獎(jiǎng)所得稅。

年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算三種具體方法：

一、年終獎(jiǎng)高于(或等于)費(fèi)用扣除額的計(jì)算

按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí)，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例1：李某2008年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。

1、12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25=1175(元)

3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

4、當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)

二、取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除"個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過程為：

應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;

應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)

三、年終獎(jiǎng)除以12低于2000也要納稅

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。

因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3：高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)

2009年8月31日，國家稅務(wù)總局公布了“關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知”。今后，單位在實(shí)行“雙薪制”(單位為雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后，“雙薪”應(yīng)全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法停止執(zhí)行。

通知指出，期部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公稅負(fù)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》第一條，有關(guān)“雙薪制”的計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

原辦法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用(起征點(diǎn)2000元)，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅(即第12個(gè)月工資和第13個(gè)月工資相加后再扣除起征點(diǎn)費(fèi)用)。

四、單位發(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，對于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

例4、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

特別提示：根據(jù)(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。