解讀2017年中國(guó)樓市崩盤(pán)時(shí)間表,營(yíng)改增最新政策的影響

隨著最后4個(gè)行業(yè)??建筑業(yè)?房地產(chǎn)業(yè)?金融業(yè)?生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅,這場(chǎng)涉及千萬(wàn)戶新納稅人?全年減稅超5000億元的重大改革將對(duì)企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)影響幾何?記者多方采訪求解答案。

二手房交易優(yōu)惠移個(gè)人賣房要多繳稅嗎

實(shí)施方案中,百姓最關(guān)注個(gè)人賣房是否要多繳稅?目前,我國(guó)二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅?

根據(jù)新規(guī),增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后,個(gè)人購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅?而且即便稅率相同,由于增值稅計(jì)算方法不同,計(jì)稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià),實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低?

偉業(yè)我愛(ài)我家集團(tuán)副總裁胡景暉分析,此次二手房交易營(yíng)改增政策基本可以看作是對(duì)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅政策的移,征稅稅率?年限和范圍等與之前變化不大?總體看對(duì)二手房市場(chǎng)影響微乎其微,不會(huì)增加交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)?

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬:市民出售購(gòu)買2年內(nèi)房屋,如果銷售額總價(jià)100萬(wàn)元,本來(lái)需繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元?現(xiàn)在按增值稅算,把100萬(wàn)視作含稅銷售額,那么不含稅銷售額就是:100/(1+0.05)=95.24萬(wàn)元,即4.76萬(wàn)元是應(yīng)繳納增值稅額,相比營(yíng)業(yè)稅少了0.24萬(wàn)元?

方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針,如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購(gòu)買2年以上的非普通住房,需要以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅?此外,個(gè)人出租不含住房的不動(dòng)產(chǎn),按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;個(gè)人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額?

從3%營(yíng)業(yè)稅到11%增值稅建筑企業(yè)稅負(fù)是否上升

此次納入試點(diǎn)的建筑業(yè)營(yíng)改增,涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值16萬(wàn)億元,從業(yè)人員4500萬(wàn)人,其稅負(fù)變化關(guān)系房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本?

改革后,建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率?

安徽省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認(rèn)為,隨著鋼筋?水泥等建筑成本得到進(jìn)項(xiàng)抵扣,改革有助于消除重復(fù)征稅,但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范?

作為過(guò)渡舉措,方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇3%的簡(jiǎn)易征收稅率,如以清包工方式提供的建筑服務(wù);全部或部分設(shè)備?材料?動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程等?

他舉例說(shuō),一個(gè)總造價(jià)1000萬(wàn)元的建筑項(xiàng)目,按營(yíng)業(yè)稅3%計(jì)稅,承擔(dān)稅負(fù)30萬(wàn)元;實(shí)行增值稅后,如果成本800萬(wàn)元,那么1000萬(wàn)元減去800萬(wàn)元后的差額200萬(wàn)元,按11%的稅率,稅負(fù)為22萬(wàn)元?

“建筑業(yè)營(yíng)改增新政最大亮點(diǎn)是過(guò)渡期的安排,充分考慮了當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀?”安徽省一建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員說(shuō),短期看個(gè)別建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)不降反增,但長(zhǎng)期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場(chǎng),倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)?

房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好房?jī)r(jià)會(huì)降嗎

實(shí)施方案落地,房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營(yíng)業(yè)稅,改為適用11%的增值稅率?人們關(guān)心,買房會(huì)因此降價(jià)嗎?

專家指出,房企成本主要有三大塊:建筑安裝及配套設(shè)施成本?土地出讓成本以及財(cái)務(wù)成本?成本高低直接影響房?jī)r(jià)?建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營(yíng)改增試點(diǎn),有助于降低蓋房和融資成本?

方案最受關(guān)注的,是明確房地產(chǎn)項(xiàng)目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額?目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%,一線城市甚至更高?

“土地問(wèn)題直接影響的就是房?jī)r(jià)?”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō),土地出讓成本可在銷售額中抵扣,有助于減輕房企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)?但由于政策剛發(fā)布,最終對(duì)房?jī)r(jià)影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定?

在普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來(lái),方案新增“不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好,減稅力度超出預(yù)期?意味著所有行業(yè)企業(yè)購(gòu)置辦公樓時(shí)成本會(huì)降低,釋放出進(jìn)一步鼓勵(lì)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展?更大力度去庫(kù)存的積極信號(hào)?

金融業(yè)整體稅負(fù)無(wú)影響銀行服務(wù)變化幾何

作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游,金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),如貸款服務(wù)?直接收費(fèi)金融服務(wù)?保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等?改革后由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅率改為6%的增值稅率?

專家認(rèn)為,改革不會(huì)對(duì)金融業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響?“從營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn),但考慮到可抵扣因素,特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣,金融業(yè)稅負(fù)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)只減不增?”張斌說(shuō)?

全球知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威分析,納入增值稅體系后,金融機(jī)構(gòu)可對(duì)費(fèi)用支出做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,因此并不預(yù)期金融機(jī)構(gòu)將對(duì)利率或服務(wù)收費(fèi)進(jìn)行重大價(jià)格調(diào)整?

此外,方案還明確一些優(yōu)惠政策,如金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款?國(guó)家助學(xué)貸款?個(gè)人住房貸款都列入免征增值稅的范圍;存款利息?被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付等屬于不征收增值稅項(xiàng)目?

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為,營(yíng)改增后,金融業(yè)通過(guò)抵扣不動(dòng)產(chǎn)?系統(tǒng)改造?服務(wù)外包等減稅的可能性較大?但對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)說(shuō),由于貸款利息和費(fèi)用不能抵扣,對(duì)目前企業(yè)和個(gè)人貸款影響不會(huì)太大?

生活服務(wù)業(yè)獲免稅優(yōu)惠日常生活受益多少

教育?醫(yī)療?餐飲?旅游?娛樂(lè)?住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密?改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)和百姓生活影響怎樣?

托兒所?幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),婚姻介紹服務(wù),殯葬服務(wù),個(gè)人銷售自建自用住房?學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)……方案明確了數(shù)十項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目,保障百姓基本的公共服務(wù)?

而對(duì)于生活服務(wù)業(yè)從原來(lái)5%營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?%增值稅,汪蔚青認(rèn)為,由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣,行業(yè)稅負(fù)仍有可能下降?以餐飲業(yè)為例,購(gòu)買廚具設(shè)備?桌椅板凳可按17%稅率抵扣;對(duì)餐館裝修可按11%稅率抵扣?但占大頭的原材料成本,如在集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買肉和蔬菜等很少能開(kāi)到發(fā)票,抵扣就無(wú)從談起,因此稅負(fù)具體下降情況有待觀察?

此外,由于餐飲?美容?酒店等年銷售額未超500萬(wàn)元的小微企業(yè)占比較大,這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡(jiǎn)易征稅,低于原先營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)?

“雖然生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)有可能下降,但一般消費(fèi)者很難從價(jià)格上感受到?”汪蔚青說(shuō),商品和服務(wù)價(jià)格最重要的決定因素是供求關(guān)系,而不是稅負(fù)?考慮到餐飲等服務(wù)業(yè)人力和租金成本不斷上升,即使稅負(fù)下降商家也很難讓利給消費(fèi)者